La cuota de autónomos sí es deducible en el IRPF: lo que falla en la Renta 2025

🔄 Actualizado el 4 de junio de 2026

Resumen ejecutivo

• Qué pasa: La cuota del RETA pagada durante 2025 es un gasto deducible de la actividad económica en IRPF, conforme al artículo 28 de la Ley 35/2006. No computarla reduce el ahorro fiscal que la ley permite expresamente.
• Impacto: Un autónomo con cuotas anuales de 3.600 € —la horquilla más común en el nuevo sistema de ingresos reales— reduce su base imponible en ese importe, con un ahorro de entre 864 € y 1.476 € según el tramo marginal.
• Lo sorprendente: La AEAT detecta cada campaña que miles de autónomos no incluyen la cuota como gasto, o la colocan en una casilla incorrecta del modelo D-100, lo que puede generar una liquidación paralela —a su favor— que nunca llega si no se declara bien.

El 1 de junio de 2026 la Agencia Tributaria abrió sus oficinas para la confección presencial de la Renta 2025, con menos de 30 días para que cierre el plazo. Esto te toca de lleno si eres autónomo con actividad económica en estimación directa —normal o simplificada— y pagaste cuota RETA durante algún mes de 2025: tienes derecho a deducir esas cuotas como gasto y reducir tu factura fiscal, pero la mayoría de los errores que se cometen en campaña se concentran exactamente aquí.

Qué dice la ley: el artículo 28 de la Ley del IRPF

El artículo 28 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas establece que el rendimiento neto de una actividad económica se calcula restando de los ingresos íntegros los gastos necesarios para su obtención. Las cuotas satisfechas a la Seguridad Social por el titular de la actividad —la cuota RETA— encajan de forma directa en ese concepto: son un gasto obligatorio, vinculado a la actividad y cuya deducción la propia AEAT reconoce expresamente en sus publicaciones y criterios interpretativos.

La deducción opera en el régimen de estimación directa (normal y simplificada). En módulos la situación es distinta: el rendimiento ya lleva integrado un coeficiente corrector por cotizaciones, aunque el autónomo puede optar en determinadas circunstancias por la estimación directa simplificada si supera ciertos umbrales. En cualquier caso, el gasto se consigna en la casilla correspondiente a «Seguridad Social a cargo del titular» dentro del apartado de gastos deducibles del modelo D-100, no en las reducciones de base ni en las deducciones de cuota.

Cómo cotizó por ingresos reales en 2025 y qué declarar

Desde enero de 2023, y ya plenamente consolidado en 2025, el sistema de cotización por ingresos reales (implantado por el Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio) calcula la cuota mensual según los rendimientos netos previstos. A final de año la Tesorería General de la Seguridad Social realiza una regularización: si los ingresos reales superaron la previsión, el autónomo paga la diferencia; si fueron inferiores, la TGSS devuelve el exceso cotizado.

Para la declaración de Renta 2025 esto significa que hay que declarar como gasto las cuotas efectivamente pagadas durante el ejercicio 2025 —incluyendo la regularización cobrada o pagada en los primeros meses de 2026 si su devengo corresponde a 2025—. El certificado de cotizaciones que emite la Seguridad Social es el documento de referencia. Los sellers de Amazon y Shopify que estuvieron en el régimen de autónomos durante 2025 y sufrieron la regularización al alza deben incluir también esa cuantía adicional: es un gasto de 2025 aunque se pagara en 2026, conforme al principio de devengo del artículo 14 de la Ley del IRPF.

El error habitual: dónde colocar la cuota en el modelo D-100

La confusión más extendida es entre dos casillas que suenan parecido pero funcionan de forma radicalmente diferente. La cuota RETA del titular va en el apartado de gastos deducibles de la actividad económica (sección F del modelo D-100, subsección «Seguridad Social del titular»). Por el contrario, los familiares colaboradores del autónomo cuyos sueldos y cotizaciones también sean deducibles van en la casilla de retribuciones al personal. Llevar la cuota propia del titular al apartado de «cuotas y cotizaciones» de las reducciones generales es el error que genera la liquidación paralela de la AEAT, porque esa partida no existe como reducción en base.

Un segundo error frecuente en los sellers con actividad fiscal en ecommerce es no incluir las cuotas de meses en que se estuvo de baja temporal: la cuota pagada durante la incapacidad temporal sigue siendo deducible como gasto, siempre que la actividad estuviera dada de alta en ese momento. La DGT así lo ha confirmado en diversas consultas vinculantes, dado que el gasto se produce con independencia de si hubo o no ingresos ese mes.

Cuatro movimientos antes del 30 de junio

Descarga tu certificado de cotizaciones 2025 de la TGSS. Entra en la sede electrónica de la Seguridad Social (Importass) e imprime el certificado anual de cotizaciones del ejercicio 2025. Ese importe —incluida la regularización final— es exactamente lo que consignas como gasto. No el recibo mensual, sino el total anual acumulado del ejercicio.

Localiza la casilla correcta en Renta Web. En la declaración, accede a «Rendimientos de actividades económicas» → «Estimación directa» → «Gastos deducibles» → «Seguridad Social a cargo del titular». Introduce el total del certificado TGSS. Si el borrador ya tiene un importe precargado, verifica que coincide exactamente con tu certificado, porque los datos volcados por la AEAT no siempre incluyen la regularización del año.

Revisa si hubo regularización post-ejercicio imputable a 2025. Si entre enero y mayo de 2026 la TGSS te cobró cuotas adicionales correspondientes a la regularización de 2025, esa cuantía también es deducible en la Renta 2025 conforme al criterio de devengo. Consulta el desglose en tu área personal de Importass bajo el apartado de «Regularización anual de cuotas».

Consulta con un asesor especializado si tienes actividad dual (asalariado + autónomo). En los casos de pluriactividad —trabajador por cuenta ajena con actividad económica accesoria, situación habitual en sellers que empiezan en Amazon o Shopify— la cuota RETA sigue siendo deducible en el rendimiento de la actividad económica, pero las bases de cotización tienen límites específicos que pueden afectar al importe a declarar y conviene verificarlos antes de confirmar la declaración.

La señal de fondo

El sistema de cotización por ingresos reales, ya en su tercer año de aplicación, genera un volumen de regularizaciones —a pagar y a cobrar— que muchos autónomos no saben cómo tratar fiscalmente. La Seguridad Social envió en los primeros meses de 2026 miles de cartas de regularización para el ejercicio 2025, y la mayoría de los receptores no las han incorporado a su planificación fiscal de Renta. El resultado: autónomos que pagan demás porque no deducen lo que la ley permite, o que declaran menos gasto del real por desconocimiento del criterio de devengo.

El horizonte próximo añade más capas: en 2027 el sistema de ingresos reales completará su despliegue con la automatización del cruce entre los datos de la TGSS y la AEAT, lo que hará que las discrepancias entre la cuota declarada como gasto y la cotizada sean detectadas casi en tiempo real. Los sellers con actividad fiscal compleja —IVA OSS, importaciones, ingresos en distintos marketplaces— necesitan integrar la gestión de la cuota RETA dentro de una estrategia fiscal más amplia, no tratarla como un trámite aislado que se resuelve en el último momento de campaña.

Preguntas frecuentes

¿La cuota de autónomos se deduce igual en estimación directa y en módulos?

En estimación directa (normal y simplificada) la cuota RETA se deduce íntegramente como gasto de la actividad. En módulos (estimación objetiva) el rendimiento neto ya lleva aplicados índices correctores que incluyen cotizaciones implícitamente, por lo que no se suma un gasto adicional separado. Si tu rendimiento en módulos ya supera los umbrales de exclusión para 2025, valora renunciar a ese régimen y pasarte a directa simplificada para aplicar la deducción real de la cuota pagada.

¿Puedo deducir también las cuotas de mis familiares colaboradores dados de alta en el RETA?

Sí, pero van en una casilla diferente. Las cotizaciones a la Seguridad Social de los familiares colaboradores del autónomo que trabajen en la actividad se consignan en el apartado de «Seguridad Social del personal» o «retribuciones al personal colaborador», no en la casilla de cuota propia del titular. Mezclar ambas partidas es uno de los errores que más liquidaciones paralelas genera en la revisión de la AEAT.

¿Qué ocurre si en 2025 estuve varios meses de baja por enfermedad y pagué cuota reducida?

La cuota efectivamente abonada durante la baja temporal sigue siendo deducible como gasto de la actividad, siempre que el alta en el RETA estuviera vigente. El importe será menor que en meses ordinarios —durante la IT se aplica una exención del 75% de la cuota a partir del segundo mes—, pero lo que hayas pagado es deducible íntegramente. Consulta el certificado anual de la TGSS para ver el desglose mensual exacto.

Si cotizé por encima del mínimo para tener más cobertura, ¿hay algún límite a lo que puedo deducir?

No existe un tope máximo específico para la cuota RETA en la Ley del IRPF. Deduces el importe real pagado a la Seguridad Social, sin límite equivalente al que aplica a los planes de pensiones. Si cotizaste por una base superior a la mínima para generar mayor cobertura por incapacidad temporal o pensión futura, toda la cuota resultante es gasto deducible en tu declaración de Renta.

¿El borrador de la AEAT ya incorpora automáticamente la cuota RETA o debo introducirla yo?

Debes introducirla manualmente. El borrador de Renta Web cruza datos de retenciones y rendimientos del trabajo, pero los gastos deducibles de actividades económicas —incluida la cuota RETA— requieren introducción manual. La AEAT recibe información de la TGSS, pero no siempre la vuelca en el borrador del autónomo de forma completa; la regularización anual de cotizaciones especialmente queda fuera. Revisa el apartado de actividades económicas antes de confirmar cualquier declaración.

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