Cómo Contabilizar la Factura de un Proveedor de China

Imagina la escena.

Tu contenedor con cinco palés de inventario acaba de llegar desde Shenzhen al puerto de Valencia. Ya has pagado a tu proveedor chino. Has liquidado el flete transoceánico. Estás haciendo números sobre el margen neto de esta nueva campaña y, de repente, tu agente de aduanas te envía un correo pidiéndote miles de euros de forma urgente para liberar la mercancía retenida.

El concepto: IVA de importación y aranceles.

Tu proveedor en China no te cobró IVA en su factura proforma. Y tú, que estás empezando a escalar tu tienda en Shopify, te encuentras con un agujero en la liquidez que no esperabas. El dinero que tenías reservado para campañas de Ads ahora se lo va a quedar la aduana española.

Aquí es donde la mayoría de vendedores y asesores genéricos se equivocan. Tratan las importaciones asiáticas como si fueran compras a un mayorista local de tu misma ciudad. Meten la factura en el sistema, aplican una exención genérica y se olvidan. Pero la Agencia Tributaria no perdona estos errores. Un asiento contable mal ejecutado en una importación significa perder directamente el derecho a deducirte ese IVA. Y en el mundo del comercio electrónico, el margen lo es todo.

La trampa de la triple factura al importar de China

Cuando compras a una empresa extracomunitaria, la contabilidad de esa única operación comercial se parte en tres pedazos. Tienes que casar tres documentos totalmente distintos para que Hacienda no rechace tu Modelo 303 en una inspección rutinaria.

• La factura comercial del proveedor chino (Commercial Invoice): Viene sin IVA. Suele estar en dólares estadounidenses o en euros. Representa el valor real de la mercancía. No sirve como justificante para deducir ningún impuesto en España, solo justifica el coste de adquisición.
• El documento aduanero (DUA / H1): Es el papel oficial del Estado. Aquí figura la base imponible real sobre la que te calculan el 21% de IVA y los aranceles correspondientes. Esta base suma el valor de la mercancía, los fletes y los seguros hasta la entrada en la Unión Europea.
• La factura del transitario o agente de aduanas: Te cobra sus honorarios profesionales (sujetos a IVA nacional) y, además, te repercute como “suplidos” el IVA de importación y los aranceles que él mismo ha adelantado por ti en la aduana para liberar tu carga.

Lo que sorprende es la cantidad de pymes que contabilizan la factura del agente de aduanas como un gasto corriente por el total del importe. Ese es un suicidio fiscal. Si metes el IVA de importación como un gasto de la empresa en lugar de como un impuesto soportado deducible, estás destrozando tu rentabilidad contable y regalando dinero al Estado.

Los asientos contables exactos que tu ERP necesita tragar

La teoría suena bien, pero vamos a bajar al barro. Cuando utilizas herramientas como Holded, A3 o cualquier otro software contable, necesitas desglosar la operación al milímetro.

Primero, registras la compra al proveedor asiático. Cargas el importe a la cuenta 600 (Compras de mercaderías) y abonas a la 4004 (Proveedores en moneda extranjera). Esto refleja tu deuda o el pago realizado. Si pagaste en dólares, el tipo de cambio habrá fluctuado entre el día que pagaste la proforma y el día que llegó la mercancía. Aquí entran en juego las cuentas 668 (diferencias negativas de cambio) o 768 (diferencias positivas).

Después, llega el golpe de realidad: la aduana.

El agente aduanero te envía su factura. Tienes que registrar sus honorarios en la cuenta 623 (Servicios de profesionales independientes), junto con su correspondiente 21% de IVA a la cuenta 472. Pero lo crítico viene ahora. Los aranceles que ha pagado en tu nombre no son un gasto de servicios; son un mayor valor de la mercancía. Por tanto, deben sumarse a la cuenta 600. Y el IVA de importación que figura en el documento aduanero va directamente a tu cuenta 472 de IVA soportado por importaciones. Todo este bloque se lo debes al agente, así que la contrapartida es la cuenta 410 (Acreedores por prestación de servicios).

Si todo esto te abruma, es normal. La operativa internacional requiere una precisión quirúrgica. Un error de céntimos en el cruce del tipo de cambio levanta alarmas automáticas en el Suministro Inmediato de Información (SII).

¿Pagar el IVA en aduana o salvar tu liquidez con el diferimiento?

Hablemos de dinero en tu cuenta bancaria. Pagar el 21% de IVA por adelantado en la aduana paraliza tu capacidad de inversión. Especialmente cuando vas a tardar meses en vender todo ese stock de golpe.

Aquí entra en juego el artículo 167 bis de la Ley del IVA, que permite a las empresas acogerse al régimen de IVA diferido. Básicamente, le comunicas a Hacienda que no le vas a pagar el IVA físicamente en las instalaciones del puerto. En su lugar, lo declararás y te lo deducirás simultáneamente en tu propia declaración de IVA. El impacto real en tu tesorería es exactamente cero. Es un apunte contable que entra por un lado y sale por el otro.

La trampa es que no es automático. Debes solicitarlo expresamente durante el mes de noviembre del año anterior. Además, te obliga a inscribirte en el Registro de Devolución Mensual (REDEME) y a presentar tus libros registro a través del SII. Para un ecommerce que factura miles de pedidos al mes, estar en el SII ya es prácticamente obligatorio por pura eficiencia, por lo que el IVA diferido es el paso lógico para proteger la caja.

Tabla comparativa: IVA en Aduana vs. IVA Diferido

Qué cambió en 2025-2026: Del DUA al sistema H1

El 90% de los blogs fiscales siguen hablándote del Documento Único Administrativo (DUA) como si estuviéramos anclados en 2019. La realidad tecnológica de las aduanas ha dado un vuelco radical y tu contabilidad debe adaptarse a la nueva nomenclatura.

Adiós DUA clásico, hola sistema H1

Desde el 14 de octubre de 2025, el DUA de importación tradicional ha sido sustituido definitivamente por el nuevo sistema de declaración H1 en España. Este salto técnico responde a la necesidad de adaptar nuestro país al modelo de datos unificado del Código Aduanero de la Unión (CAU).

¿En qué te afecta? A nivel de gestión diaria, la trazabilidad electrónica es ahora absoluta. Hacienda cruza la información de tu sistema H1 con tus liquidaciones de IVA en tiempo real. Cualquier discrepancia entre la base imponible declarada en aduanas y lo que tu asesor presenta en el Modelo 303 levanta un requerimiento automático. La precisión ya no es opcional.

La inminente reforma aduanera europea

La Comisión Europea está apretando las tuercas al comercio extracomunitario. Actualmente se debate la supresión de la franquicia aduanera de 150 euros, un umbral que históricamente permitía colar pequeños paquetes sin pagar aranceles. Aunque esta medida golpea directamente a los modelos de dropshipping puro, los vendedores profesionales que importan stock B2B en grandes cantidades también están sufriendo un daño colateral brutal: el aumento exponencial de las inspecciones de valor.

Las aduanas ya no se creen las facturas proforma declaradas por debajo de mercado. Exigen ver la transferencia Swift bancaria para comprobar que lo que pagaste al proveedor coincide al milímetro con lo declarado en el sistema H1. Subfacturar para pagar menos arancel es hoy una garantía de sanción tributaria grave.

El cruce letal con tus ventas en Marketplaces

Importas contenedores de China, almacenas el inventario en naves logísticas en España y despachas pedidos a clientes de toda Europa. Este es el ciclo vital de un seller moderno.

El problema estalla cuando tu contabilidad de compras internacionales está desvinculada de tu operativa de ventas. El asiento contable de tu importación no sirve de nada si luego tu gestor no sabe registrar correctamente el ingreso bruto, separando las tarifas logísticas y los fees de la plataforma. Para dominar este cruce de datos, te sugiero encarecidamente que estudies a fondo cómo contabilizar la factura de Amazon Seller. Y si operas en varios mercados europeos de forma simultánea, entender cómo contabilizar la factura de Amazon Seller en su versión paneuropea te salvará de tributar IVA por duplicado en distintos países.

Preguntas frecuentes sobre la contabilidad de importaciones chinas

¿La factura comercial de mi proveedor chino lleva IVA?

No. Las facturas emitidas por empresas radicadas en China u otros países extracomunitarios por la venta de bienes que se van a exportar a España no incluyen IVA. Operan bajo el concepto de exportación en origen. El IVA español lo liquidarás tú directamente en la aduana al momento de introducir la mercancía en territorio europeo.

¿Qué tipo de cambio de moneda uso para contabilizar la factura en dólares?

Debes utilizar el tipo de cambio oficial del Banco de España correspondiente al día en que se devenga la operación, que generalmente coincide con la fecha de la factura o el pago anticipado. Sin embargo, en el documento aduanero (sistema H1), la aduana aplicará su propio tipo de cambio mensual para calcular los impuestos. Las diferencias que surjan entre lo que pagaste y el valor final se registran en cuentas contables de diferencias de cambio (668 o 768).

¿Cómo contabilizo el IVA si el transitario me lo cobra como suplido?

El transitario adelanta el dinero en la aduana por ti y te lo pide en su factura. Ese importe, clasificado como suplido, no forma parte de la base imponible de los servicios del transitario. Debes extraer ese montante y contabilizarlo directamente en la cuenta 472 (Hacienda Pública, IVA soportado) utilizando como justificante documental el documento de importación H1, no la factura del transitario.

¿Es obligatorio usar el IVA diferido en importaciones?

No es obligatorio, es opcional. El sistema estándar exige el pago previo del IVA en la aduana para poder retirar la mercancía. El diferimiento es una herramienta de liquidez que debes solicitar voluntariamente en noviembre para que aplique durante todo el año natural siguiente.

¿Qué pasa si la aduana retiene mi mercancía y me cobra gastos de almacenaje?

Cualquier gasto extra derivado de retrasos, inspecciones, paralizaciones o almacenajes en el puerto se considera un mayor coste de adquisición de esa partida de mercancía. Debes sumarlo al valor contable de las existencias (cuenta 600) y no considerarlo un gasto por servicios independientes. Esto impactará en tu margen de producto real.

¿Qué es el nuevo sistema H1 y por qué sustituye al DUA?

El sistema H1 es la nueva declaración electrónica de importación que España implementó en octubre de 2025. Sustituye al histórico DUA para alinear la infraestructura informática española con el Código Aduanero de la Unión (CAU). Aporta mayor seguridad jurídica, datos más granulares y una fiscalización automatizada inmediata.

¿Puedo deducirme la factura del agente de aduanas sin el documento H1?

Puedes deducirte los honorarios por sus servicios profesionales, pero jamás podrás deducirte el IVA de importación ni justificar legalmente la entrada de la mercancía si no posees el documento aduanero oficial a tu nombre. La factura del transitario por sí sola no sirve como justificante del impuesto fronterizo.

¿Cómo declaro una importación china en el Modelo 303?

Las cuotas de IVA soportado a la importación de bienes corrientes se declaran en casillas específicas del Modelo 303 (habitualmente en el bloque de IVA deducible por cuotas soportadas en las importaciones de bienes corrientes, casillas 32 y 33). Si utilizas el IVA diferido, deberás rellenar también las casillas correspondientes a las cuotas devengadas por IVA a la importación para neutralizar el efecto financiero.

El pulso fiscal de la nueva era comercial

El comercio global no tiene piedad con los vendedores desinformados. En un escenario macroeconómico donde el déficit comercial de la Unión Europea con China ha superado los vertiginosos 359.800 millones de euros, la Agencia Tributaria tiene la lupa puesta en cada contenedor que pisa puerto español. Optimizar la carga fiscal de tus compras extracomunitarias, dominar el nuevo sistema H1 y aplicar inteligentemente el diferimiento de impuestos es una absoluta obligación para sobrevivir y escalar.