Modelo 200 IS 2025: la Orden llega al BOE con julio a cinco semanas

Resumen ejecutivo

• Qué pasa: La Orden HAC/529/2026, de 7 de mayo, publicada en el BOE del 29 de mayo de 2026, aprueba los modelos oficiales de declaración del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200) y del IRNR para establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas (Modelo 220) para ejercicios fiscales de 2025.
• Impacto: Las SL, SA y demás sociedades con ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2025 tienen del 1 al 25 de julio de 2026 para presentar; la demora activa recargos automáticos del 5% al 20% sin necesidad de requerimiento previo de la AEAT.
• Lo sorprendente: El nuevo modelo incorpora casillas específicas para el impuesto complementario del Pilar Dos (Directiva UE 2022/2523) y actualiza los coeficientes de amortización acelerada para activos digitales —software ERP, plataformas propias, servidores— aprobados en la LPGE 2025, una ventaja que la mayoría de pymes ecommerce todavía no está aplicando.

El 29 de mayo de 2026 la Agencia Tributaria publicó en su sede electrónica la aprobación oficial de los formularios del Impuesto sobre Sociedades 2025, cerrando el ciclo regulatorio del ejercicio y abriendo el tramo más exigente del calendario fiscal para cualquier empresa española. La Orden HAC/529/2026, firmada el 7 de mayo por la ministra de Hacienda, no es un trámite burocrático menor: fija los campos donde declaras tu beneficio, tus deducciones y tu cuota, y un error en cualquiera de ellos puede traducirse en un requerimiento, una paralela o un ingreso a la AEAT que debería haberse quedado en tu cuenta corriente. Esto te toca de lleno si tu negocio opera como SL o SA, factura en España o en marketplaces europeos, o tiene stock en centros de fulfillment fuera de nuestras fronteras.

Qué cambia en el Modelo 200 del IS 2025

La novedad estructural más relevante del Modelo 200 para 2025 es la incorporación de casillas para el impuesto complementario del Pilar Dos, previsto en la Directiva (UE) 2022/2523 del Consejo y transpuesto en España por la Ley 9/2025. En teoría solo afecta a grupos con ingresos superiores a 750 millones de euros, pero en la práctica obliga a todas las filiales de esos grupos —incluyendo distribuidoras, intermediarios y plataformas de venta B2C— a suministrar datos de rentabilidad por país. Si vendes a través de estructuras con holding en Irlanda, Países Bajos u otro Estado con tipo efectivo inferior al 15%, este apartado es tu punto de máxima exposición en la declaración de este año.

El segundo cambio relevante afecta directamente a pymes: la actualización de los coeficientes de amortización acelerada para activos digitales. El precepto de la LPGE 2025 que permite amortizar en dos años —en lugar de los cinco ordinarios— los activos tecnológicos de entre 300 y 150.000 euros (servidores propios, licencias perpetuas de ERP, desarrollo a medida de plataformas de ecommerce) tiene su reflejo por primera vez en las casillas del nuevo modelo. Aplicar este coeficiente puede reducir la base imponible de una pyme ecommerce mediana entre 15.000 y 40.000 euros, según la inversión tecnológica acumulada durante el ejercicio. El tercer cambio es la extensión de la deducción por I+D+i al software desarrollado internamente, que beneficia a sellers que construyen herramientas propias de repricing, análisis de demanda o automatización de listings.

El plazo de julio y por qué no puedes esperar a la última semana

Para los ejercicios cerrados el 31 de diciembre de 2025, el plazo de presentación del Modelo 200 es del 1 al 25 de julio de 2026 sin posibilidad de prórroga general. La única excepción: si la declaración resulta a devolver y domicilias el cobro antes del 20 de julio, el modelo puede presentarse hasta el 25 sin penalización. Para cuotas a ingresar, cualquier presentación fuera de plazo activa de forma automática —sin requerimiento previo— los recargos del artículo 27 de la Ley General Tributaria: 5% hasta tres meses de demora, 10% de tres a seis meses, 15% de seis a doce meses, y 20% transcurrido un año, más intereses de demora al tipo legal.

El último día hábil del plazo —el 25 de julio— la Sede Electrónica de la AEAT colapsa sistemáticamente. En 2024, la plataforma registró más de 180.000 presentaciones en las últimas 48 horas del plazo, con interrupciones documentadas entre las 18:00 y las 22:00. Si tu cuota es a ingresar y domicilias el pago, hazlo con al menos cuatro días de margen: la entidad bancaria necesita tiempo para procesar la orden y la AEAT considera fecha de presentación la del cargo efectivo, no la del envío del formulario.

Cuatro movimientos antes del 25 de julio

Cierra el resultado contable antes del 15 de junio. El Modelo 200 parte del resultado contable del ejercicio 2025 ajustado por las diferencias permanentes y temporarias del IS. Si tu contabilidad tiene asientos pendientes —devoluciones de Amazon de noviembre, facturas de proveedor de diciembre, ajuste de inventario de fin de año— tienes tres semanas para cerrarlos antes de que el gestor empiece con el modelo fiscal. Sin contabilidad cerrada no hay declaración correcta.

Documenta cada inversión tecnológica del ejercicio. La amortización acelerada de activos digitales exige que el bien esté contabilizado correctamente, disponga de factura con desglose de componentes de hardware y software, y puedas justificar su uso en la actividad económica ante una revisión. Prepara un listado con descripción, fecha de alta y valor de cada activo digital adquirido o desarrollado en 2025, incluyendo suscripciones anuales de software si califican como inmovilizado.

Solicita los certificados de retención e impuestos extranjeros pagados. Si vendiste en Amazon.de, Amazon.fr o cualquier marketplace que aplique retenciones en origen, necesitas los certificados para aplicar la deducción por doble imposición internacional (artículo 31 LIS). Amazon Seller Central los emite bajo Documentos fiscales; algunos mercados europeos los envían en papel. No esperes a julio para pedirlos. En nuestra gestoría especializada en ecommerce gestionamos la recuperación sistemática de estas retenciones.

Verifica el tratamiento de tus ventas OSS e IOSS en la base imponible. Los ingresos declarados en el sistema de ventanilla única europea forman parte de la base imponible del IS y no se pueden reducir por las comisiones de plataforma antes de incluirlos. El error habitual es declarar el importe neto recibido de Amazon o de la pasarela de pago en lugar del precio de venta bruto al consumidor final. La diferencia puede suponer miles de euros de base infradeclarada que la AEAT detecta cruzando datos con los registros OSS de cada Estado miembro.

La señal de fondo

La Orden HAC/529/2026 no es solo la aprobación de un formulario: es el resultado de tres años de presión regulatoria europea —Pilar Dos, DAC7, OSS revisado, DSA— que ha obligado a la AEAT a rediseñar en profundidad el esquema de declaración del IS para adaptarlo a la realidad del comercio digital transfronterizo. El modelo de 2025 tiene más casillas que el de 2022, más cruce de datos automático con registros europeos, y una tolerancia cero hacia la infradeclaración de rentas de origen digital. La tendencia es inequívoca: cada año que pasa, el IS de una empresa ecommerce se parece menos al de una empresa industrial tradicional y más a una declaración híbrida entre fiscalidad doméstica y tributación internacional.

Para autónomos que operan en estimación directa y están valorando la constitución de una SL, la entrada en vigor del IS 2025 con sus nuevas deducciones para digitalización abre una ventana de oportunidad que no existía hace tres años. El diferencial entre el tipo marginal del IRPF para rentas superiores a 60.000 euros (45%) y el tipo general del IS (25%, 23% para micropymes en el primer tramo) se amplía cuando se añaden las deducciones de la LPGE 2025. El análisis ya no es tan sencillo como antes, y merece una simulación detallada antes de cerrar el ejercicio 2026.

Preguntas frecuentes

¿Qué ocurre si mi empresa tuvo pérdidas en 2025 y no tiene cuota a ingresar?

Aunque la cuota sea cero o negativa, la obligación de presentar el Modelo 200 dentro del plazo se mantiene. Las bases imponibles negativas generadas en 2025 son compensables en IS futuros —hasta el 70% de la base positiva de cada ejercicio, sin límite temporal— pero solo si el modelo se presentó en plazo. Una declaración extemporánea no genera recargo económico cuando no hay cuota, pero puede comprometer la compensación futura si la AEAT aprecia discrepancias con años anteriores.

¿Cómo afecta el nuevo modelo a una SL que vende en Amazon FBA con stock en Alemania y España?

Existen dos vectores de riesgo simultáneos: el establecimiento permanente en Alemania por el inventario almacenado en centros de Amazon.de —que muchos sellers no han regularizado— y la deducción por doble imposición sobre el margen atribuible a esas ventas. El Modelo 200 de 2025 incluye casillas específicas para declarar rentas de fuente extranjera obtenidas a través de establecimientos permanentes; rellenarlas correctamente exige una asignación de ingresos y gastos por país que no todo software de contabilidad genera de forma automática.

¿Se puede pedir aplazamiento o fraccionamiento de la cuota del IS 2025?

Sí, pero debe solicitarse antes del 25 de julio y el primer plazo del fraccionamiento debe abonarse en esa misma fecha. La AEAT suele conceder aplazamientos de hasta 12 meses sin garantías para deudas inferiores a 30.000 euros (umbral revisado en 2025). Por encima de ese importe, es necesario presentar aval bancario o seguro de caución, trámite que puede tardar semanas en completarse, por lo que no conviene dejarlo para los últimos días del plazo.

¿Las comisiones de Amazon, Shopify o TikTok Shop son deducibles en el IS?

Sí, con matices. Las comisiones de referencia, las tarifas de almacenamiento FBA y los cargos de publicidad de Amazon son gastos deducibles en IS siempre que estén correctamente imputados al ejercicio en que se devengaron. La complicación surge cuando Amazon liquida en USD y el tipo de cambio no está correctamente reflejado en los asientos: una diferencia de cambio no registrada puede generar tanto un gasto como un ingreso ficticios que distorsionan la base imponible sin que el seller lo detecte.

¿Qué es el pago fraccionado del IS y cómo se relaciona con la declaración anual del Modelo 200?

El pago fraccionado (Modelo 202) es un anticipo del IS anual que se presenta en abril, octubre y diciembre. Los importes ingresados en esos tres pagos se descuentan directamente de la cuota final del Modelo 200: si los pagos superaron la cuota anual, tienes una devolución; si fueron insuficientes, pagas la diferencia en julio. El error habitual en pymes ecommerce de alto crecimiento es no actualizar la base del pago fraccionado cuando las ventas se disparan a mitad de año, lo que genera sorpresas de caja importantes en julio.

¿Tu SL ecommerce está aprovechando todas las deducciones del IS 2025? En Datali llevamos años trabajando con sellers de Amazon, Shopify y marketplaces europeos: revisamos la declaración antes del plazo, identificamos deducciones infraaplicadas en amortización acelerada y doble imposición, y gestionamos el fraccionamiento cuando la cuota aprieta. Revisar mi Modelo 200 con Datali →