Hacienda obliga a tributar prejubilaciones voluntarias sin ERE

Si has gestionado nunca una reestructuración en tu empresa, sabes que el momento en el que el abogado redacta la carta de despido es solo la punta del iceberg. El verdadero dolor de cabeza aparece después, cuando la nómina de ese empleado deja de salir y hay que decidir cómo tratar esa indemnización en la declaración de la renta. Hasta ahora, muchos gestores laborales operaban con una zona gris cómoda: si el empleado firmaba una carta de “acuerdo mutuo” o de “baja voluntaria incentivada” para salir antes de la jubilación, asumían que, al ser una salida por causas económicas o organizativas, la exención fiscal aplicaba igual que en un despido colectivo clásico. Esa suposición acaba de saltar por los aires.

La noticia no es menor. Según informa El País, el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) ha sentado una doctrina que obliga a tributar las prejubilaciones voluntarias si no se enmarcan en un proceso de despido colectivo. Es decir, si no hubo un ERE formal, esa indemnización deja de ser un regalo fiscal y pasa a ser una renta más sujeta a IRPF. Para un administrador financiero, esto cambia la contabilidad, la previsión de caja y, sobre todo, la estrategia de comunicación con los empleados clave.

La trampa de la “salida negociada” que nadie quería tocar

Durante años, ha existido una práctica extendida en las pymes españolas: negociar la salida de perfiles senior o próximos a la jubilación mediante un acuerdo extrajudicial. Se pagaba una cantidad razonable, se ahorraba el conflicto del despido individual y, en teoría, se mantenía la exención fiscal porque la causa era la reestructuración de la empresa. El problema, según la nueva lectura del TEAC, es que Hacienda no ve una reestructuración. Ve una baja voluntaria con incentivos económicos. Y las bajas voluntarias no tienen exención.

Esta postura es contraria a lo que muchos creían. Existe la creencia, casi un mito en el sector, de que cualquier salida motivada por causas económicas, técnicas, organizativas o de producción (ETOP) es automáticamente exenta. No es así. La ley es estricta: la exención por despido se aplica a la indemnización por despido objetivo o colectivo. Si el acta dice “baja voluntaria”, la AEAT la trata como ingreso. Y si ese ingreso supera los umbrales de exención por cese (que son menores y con topes diferentes), tributa.

Es fundamental entender la diferencia técnica. Un despido colectivo implica un procedimiento ante la administración laboral, un período de consultas y una resolución. Una prejubilación voluntaria es un contrato de trabajo que termina por voluntad del trabajador, aunque esté incentivada. Para Hacienda, la forma importa tanto como el fondo. Si no hay expediente de ERE, no hay exención por despido.

180.000 € — Es el tope de exención en el IRPF para las indemnizaciones por despido, un dato que contrasta con la nula exención general para bajas voluntarias no enmarcadas en despido. Fuente: elEconomista

Esto no es un capricho burocrático. Es una forma de cerrar la puerta a las “salidas a medida” que buscaban optimizar fiscalmente sin asumir los costes y garantías de un ERE. Y afecta directamente a cualquier empresa que haya hecho, hace o hará recortes de personal “suavemente”.

Qué cambia para tu contabilidad y tu planificación fiscal

Para el responsable financiero, la primera consecuencia es de caja y de compliance. Si en los últimos ejercicios has registrado indemnizaciones como exentas cuando en realidad debían tributar, tienes un pasivo oculto. No solo por el impuesto no ingresado (que el empleado debería haber pagado), sino por los recargos e intereses que Hacienda puede imputar si detecta la discrepancia en una inspección.

La segunda consecuencia es estratégica. Si necesitas reestructurar tu plantilla y tienes perfiles que quieres que se jubilen anticipadamente, ya no puedes usar la “vía suave” de la baja voluntaria si quieres que el empleado no pague IRPF sobre la indemnización. Tienes dos opciones:

1. Hacer un ERE real, con todas sus garantías, plazos y costes legales.
2. Aceptar que la indemnización tributa y, por tanto, negociar una cantidad bruta mayor para que el empleado reciba la misma neta. Esto encarece la salida.

Aquí es donde entra la gestión laboral de Datali. No se trata solo de calcular la nómina. Se trata de modelar fiscalmente cada escenario de salida antes de sentarse a negociar con el empleado. Un asesor laboral que entienda de fiscalidad puede decirte: “Si le das X de indemnización en un acuerdo voluntario, él pagará Y de IRPF y tú tendrás un riesgo de regularización. Si lo encajas en un despido objetivo, la exención es hasta 180.000 €”. Esa diferencia de coste puede ser la que marque si la reestructuración es viable o no.

Además, hay que vigilar la documentación. Un contrato de prejubilación mal redactado es la prueba de fuego contra ti. Si pone “baja voluntaria”, no hay discusión. Si se intenta disfrazar de despido sin procedimiento, es fraude de ley. La transparencia en la documentación laboral es ahora una cuestión de supervivencia financiera.

El impacto en sectores con alta rotación de perfiles seniors

Este cambio no afecta solo a las grandes corporaciones. En pymes de servicios, agencias de consultoría o hostelería multisede, la jubilación anticipada de perfiles clave es una herramienta de renovación de plantillas muy utilizada. Si tu modelo de negocio depende de la experiencia acumulada y vas renovando el equipo cada 5-7 años, esta doctrina del TEAC te obliga a replantear la arquitectura de esas salidas.

En el caso de los autónomos con actividad real que contratan personal, el impacto es similar pero amplificado. No tienes departamento de RRHH. Tu asesor es tu escudo. Si tu asesor no está al tanto de esta resolución, puedes estar firmando acuerdos que te meten en un problema con la AEAT. La comunicación fluida entre el área laboral y la fiscal es clave. No puedes tener a uno gestionando la carta de despido y a otro haciendo la declaración de la renta sin que se hablen.

También hay que tener en cuenta el efecto reputacional. Forzar un ERE para que la gente no pague IRPF puede ser más caro socialmente que aceptar la tributación. Pero el cálculo es frío: el coste fiscal ahorrado por el empleado debe compararse con el coste de una negociación más dura o de un procedimiento judicial. No hay respuesta única, pero sí hay una regla: la transparencia fiscal es innegociable.

Para quienes gestionan varios canales o sedes, la consistencia es vital. No puedes aplicar la exención en Madrid y la tributación en Barcelona para el mismo tipo de salida. La AEAT cruzará datos. La homogeneidad en el tratamiento de las salidas es lo que protege a la empresa.

¿Puedo regularizar si ya he aplicado la exención en años anteriores?

Sí, pero conviene hacerlo antes de que Hacienda lo haga por ti. Una autoliquidación complementaria reduce recargos. Un asesor puede calcular el impacto exacto y presentar la regularización de forma ordenada.

¿La resolución del TEAC afecta a los EREs ya cerrados?

Generalmente, las resoluciones del TEAC se aplican a casos pendientes o futuros. Si tu ERE fue cerrado y archivado administrativamente, el riesgo es menor, pero no nulo si hubo acuerdos individuales anómalos dentro del marco colectivo.

¿Tributa toda la indemnización o solo la parte que excede la exención?

En las bajas voluntarias, tributa toda la renta si no hay exención específica. En los despidos, solo está exenta la indemnización obligatoria fijada por el Estatuto de los Trabajadores o su normativa de desarrollo, con un máximo de 180.000 €; tributa todo lo que supere esa indemnización legal, aunque no llegue a 180.000 €. La diferencia de base imponible es enorme.

¿Qué pasa si el empleado se jubila voluntariamente sin indemnización?

Si no hay pago de indemnización, no hay base imponible para el IRPF por ese concepto. El problema fiscal nace cuando se paga una cantidad que se clasifica incorrectamente como exenta.

¿Debo cambiar mi plantilla de modelos de contrato de prejubilación?

Absolutamente. Los modelos genéricos que dicen “acuerdo mutuo” son una bomba de relojería fiscal. Deben redactarse a medida, especificando claramente la causa (despido objetivo, colectivo, etc.) para justificar la exención ante la AEAT.

Datali no es solo una gestoría. Somos tu copiloto financiero cuando la operativa se complica. Con más de 10 años de experiencia y más de 200 clientes, nuestros economistas colegiados revisan cada movimiento para que la IA haga el trabajo pesado y tú tomes decisiones con datos, no con miedos.